Pymes: tasas municipales vs impuestos nacionales y provinciales

A la muestra decidida del Gobierno Nacional de ir bajando el costo de la burocracia y las tasas impositivas y aranceles de importación a nivel nacional se contrapone la suba de tasas a nivel provincial y municipal.

Ludwing Von Mises expresaba: “Todo impuesto específico, así como todo el sistema de impuestos de una nación, se invalida a sí mismo por encima de una cierta tasa de imposición”.

Argentina está en una situación donde la presión tributaria ha crecido muy por encima de la tasa de ganancia de las empresas en un contexto de recesión y caída del PBI real en los últimos años. Esto ha derivado hacia un incremento mayor de las tasas impositivas en un contexto de gasto público creciente en las últimas 2 décadas.

Con el fin de ilustrar el impacto tributario que tienen las tasas municipales en los costos de producción de pequeñas y medianas empresas (pymes) se analizan dos procesos de producción de diferentes rubros: uno textil y otro de tazas cerámicas.

En este caso el proceso productivo se desarrolla con un costo base de $100.000, en un establecimiento en Lanús. En esta fase, la Pyme compra el algodón en esta localidad bonaerense que cobra una Tasa de Seguridad e Higiene del 6% que eleva el punto de partida de salida al mercado de 106.000 pesos.

En la segunda fase se adquiere el poliéster en la localidad de Hurlingham. Aquí, al costo inicial de $100.000 se le suma la Tasa de Seguridad e Higiene del 3,5% y 1% destinado al Fondo Municipal para asistencia a comedores y merenderos. Esto implica un incremento de $4.500, dejando un costo total de producción de 104.500 pesos.

A continuación, sigue la compra de botones en Pilar. En esta fase, se aplican tasas del 4,5% sobre el valor de facturación, finalizando nuevamente con un costo total de 104,500 pesos.

En Luján, se lleva a cabo la confección de la camisa a la cual se le aplica el cobro de la Tasa de Seguridad Ambiental que genera un costo del 1,5% y además la tasa de Seguridad e Higiene del 4,2%. De esta manera se agregan $5.700, lo que eleva el costo total al productor a 105.700 pesos.

Finalmente, en Quilmes se lleva a cabo la comercialización. En esta fase se agrega un costo a esta etapa al incluir la Tasa de Seguridad e Higiene que es de 3,74%, suma $3.740, resultando en un costo total de 103.740 pesos.

Al considerar el costo total de todo el proceso producción de una camisa resulta $524.440, de los cuales $24.440 se deben únicamente a tasas municipales.

El proceso parte de un costo base de $100.000, en la localidad de Moreno con la compra de Arcilla blanca y paga Tasas Municipales de 3,12%, que agregan 3.120 pesos.

Luego en Lomas de Zamora se adquiere diluyente y paga tasas que en conjunto suman 2,25% y adicionan un costo de $2.250 pesos.

En Pilar se compra el aceite de vehículo que es clave para el proceso productivo y también tienen un recargo por Tasas de seguridad e higiene en conjunto suman un 4,5% se suman 4.500 pesos.

Luego en el Partido de San Martín con tasas del 2,20% de tasas se compra la laca vitrificable y se agregan otros $ 2200 al costo.

El papel de calca se lo comprará en la localidad de San Fernando y se llevará 2 % de tasas lo cual equivale a $2,000 dejando un total de costos + tasas de $102,000.

En Lanús se desarrolla el proceso de pigmentos sobre cubierta, en esta etapa las tasas son de un 6% dejando un costo total de $106,000.

Finalmente, en Azul se realiza la comercialización donde se cobra una tasa de servicio esencial sobre la base del precio del gasoil. En este caso se llevará $200 quedando un total de $ 100.200

El costo final de producción de tasas de cerámica es de $720.270 de los cuales $20.270 se deben únicamente a tasas.

Las tasas municipales representan así un componente significativo en la carga tributaria que enfrentan las pequeñas y medianas empresas (pymes). Desde 2023, esta carga ya era considerada elevada, y desde el inicio de 2024 se ha incrementado aún más. En particular, el número de tributos municipales ha crecido de 78 a 84. Según el Iaraf (Instituto Argentina de Análisis Fiscal) esos 84 tributos, se desglosan en:

• 38% corresponde a Tasas,
• 37% a Derechos,
• 15% a Contribuciones,
• 6% a otros conceptos, y
• 4% restante a Impuestos.

Lo que efectivamente toman de todo el proceso productivo en incremento de costos los municipios responde en parte a gastos que estaban sostenidos por transferencias discrecionales o incremento de impuestos provinciales y nacionales que permitían tener un caja de “repartos” más generosa que un proceso de ajuste y superávit fiscal ya no es posible.

Por su parte, los municipios de la provincia de Buenos Aires atraviesan un desafío próximo. La Secretaría de Industria y Comercio dependiente del Ministerio de Economía de la Nación sacó una resolución el 11 de septiembre de 2024 que prohíbe cobrar tasas adicionales en las facturas de servicios públicos y que tiene un plazo de adecuación de 30 días.

Es decir, a partir del 11 de octubre último la tasa de alumbrado municipal que cobran muchos municipios a través de las facturas de las dos grandes distribuidoras en la región ya no podría ser posible. Mientras los municipios esperan una resolución final del Ente Nacional Regulador de la Electricidad (ENRE) analizan presentaciones judiciales.

El Gobierno pondría en funcionamiento apercibimientos y multas, que pueden llegar a superar $1.500 millones, contra las empresas privadas que se nieguen a eliminar las tasas municipales de sus facturas. Para los municipios es una recaudación segura que representa del 10 % o hasta el 15% de la recaudación total con la que disponen sólo por esta vía.

Frente a todos estos procesos de disputa recaudatoria las pymes tiemblan. Es mucho menos impopular subir las tasas municipales sobre la industria y comercio que sobre el vecino, a pesar de que luego el vecino pague el costo en forma indirecta de la suba de tasas cuando va al supermercado o al almacén.

Por su parte, en un contexto donde desde el Gobierno nacional se intenta bajar costos y burocracia hacia la iniciativa privada, a través del Ministerio de Descentralización, a cargo de Federico Sturzenegger, la contrapartida es incremento de los impuestos provinciales y tasas municipales.la contrapartida son incremento de los impuestos provinciales y tasas municipales.

Para el sector pyme en Argentina es fundamental brindarle competitividad a la economía a través de una mejor infraestructura, comunicaciones, puertos, caminos y rutas entre otros y lograr una baja de la presión tributaria a lo largo del tiempo.

Por parte de las pymes la tarea será mejorar la productividad de sus procesos productivos, distribución y comercialización, porque en la agenda nacional está generar un proceso de apertura hacia la competencia local y global en algún momento de la línea del tiempo en forma gradual y constante.

El autor es Analista Económico