El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en España se establece como una carga significativa para los herederos, especialmente cuando el valor de la herencia y sus costos asociados superan el beneficio percibido. Se trata de un tributo que grava la transmisión de bienes y derechos cuando se produce por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio (sucesiones), así como las donaciones inter vivos (donaciones). La gestión de este impuesto se encuentra cedida a las comunidades autónomas, lo que significa que cada región tiene competencias para establecer sus propias normativas, bonificaciones y exenciones.
La aplicación de este impuesto depende de diversos factores, como la cuantía de la herencia y la edad del beneficiario. Generalmente, los herederos menores de 21 años no están obligados a pagar el impuesto o solo deben desembolsar una suma reducida. Por lo tanto, es esencial tener en cuenta las circunstancias específicas de cada caso y consultar la normativa fiscal vigente en cada comunidad autónoma.
Comunidades autónomas donde menos se paga
Comunidades como Extremadura, Madrid, La Rioja, Murcia, Cantabria, Andalucía, la Comunidad Valenciana y Baleares, entre otras, han decidido reducir o suprimir por completo este importe que se abona a la Agencia Tributaria de cada Comunidad Autónoma donde residía el fallecido. El impuesto sobre las donaciones se aplica en el gobierno local donde resida el heredero o donde se encuentren los inmuebles, en caso de haberlos.
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En La Rioja, Canarias, Castilla y León, Murcia y la Comunidad Valenciana, la reducción del impuesto es del 99%, beneficiando a ascendientes, descendientes y cónyuges. En Aragón, están exentas del impuesto en un 65% las herencias menores a 100.000 euros y en un 100% hasta un límite de 3 millones de euros.
En España, actualmente, hay tres comunidades autónomas donde los herederos están exentos de pagar el Impuesto para herencias inferiores a 400.000 euros. Se trata de las siguientes:
- La Rioja: En La Rioja, el Impuesto de Sucesiones y Donaciones cuenta con una bonificación del 99% para las herencias entre padres e hijos o entre cónyuges. El Parlamento autonómico aprobó esta medida, vigente desde principios de 2024, que elimina el pago del tributo para herencias que superen los 400.000 euros entre familiares directos.
- Galicia: Reducción de 400.000 euros para el grupo II, con tipos en la tarifa del 5% al 18%, y una reducción de 300.000 euros para las personas discapacitadas de los grupos III y IV.
- País Vasco: Cuando el grado de parentesco es entre descendientes, ascendientes, cónyuges o parejas de hecho, las herencias con cuantía inferior a 400.000 euros están exentas de impuestos. Para las cuantías superiores, se aplica un tipo impositivo del 1,5%.
Grupos de herederos
Según la normativa fiscal española, los grupos de herederos se dividen de la siguiente manera:
- Grupo I: Descendientes y adoptados menores de 21 años.
- Grupo II: Descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes.
- Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado y ascendientes y descendientes por afinidad (hermanos, sobrinos, tíos).
- Grupo IV: Colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños (primos, familiares más lejanos, personas ajenas).
Cada grupo tiene diferentes reducciones y tipos impositivos según la normativa de cada comunidad autónoma.
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