Dónde se paga el Impuesto de Sucesiones, una tasa obligatoria para cobrar la herencia

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un tributo que se aplica a la transmisión de bienes y/o derechos entre personas físicas. En el caso de las sucesiones, este impuesto grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título gratuito y mortis causa por las personas físicas.

Por otro lado, en las donaciones, el objeto de tributación son los incrementos patrimoniales inter vivos obtenidos por personas físicas a título gratuito. Además, el ISD también se aplica a la percepción de cantidades provenientes de seguros de vida cuando el contratante es una persona diferente al beneficiario, a menos que se apliquen excepciones específicas establecidas en la normativa correspondiente.

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En relación con el heredero, si la prima del seguro de vida se ha abonado con cargo a la sociedad de gananciales, el impuesto se distribuirá entre el ISD y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). De manera que la mitad del importe tributará por ISD y la otra mitad por IRPF, considerándose rendimiento de capital mobiliario. Es importante destacar que los incrementos patrimoniales obtenidos por personas jurídicas no están sujetos al ISD, sino que están sujetos al Impuesto sobre Sociedades (IS).

El ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) abarca todo el territorio español, salvo las excepciones establecidas en los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.

Además, las disposiciones de Tratados o Convenios internacionales que formen parte del ordenamiento interno también pueden influir en su aplicación. Cabe destacar que el ISD está cedido a las Comunidades Autónomas, otorgándoles competencias en recaudación y comprobación, así como la capacidad de establecer sus propias normas respecto a aspectos como los tipos impositivos y las reducciones de la base imponible.

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El Impuesto sobre Sucesiones, siendo un tributo progresivo, no sigue un porcentaje fijo de gravamen. En lugar de eso, su estructura implica que la cantidad a pagar aumenta proporcionalmente al valor de la herencia. El gravamen general varía entre el 7,65% y el 34%. Posteriormente, se aplican las bonificaciones establecidas por cada Comunidad Autónoma, lo que contribuye a modular el impacto fiscal y otorga cierta flexibilidad en la tributación, considerando las particularidades y políticas fiscales de cada región.

Si existe testamento, este determinará la distribución de la herencia. En caso de no haber testamento (sucesión intestada) el orden de sucesión será el siguiente:

• Hijos y descendientes.
• Los ascendientes.
• El cónyuge.
• Los hermanos y parientes.
• El Estado.

Esto adquiere relevancia porque cada comunidad autónoma establece condiciones particulares. En situaciones de fallecimiento (sucesión), la obligación tributaria recae en la Comunidad Autónoma donde residía el difunto, sin importar la ubicación de los bienes que conformarán la herencia.

En el caso de donaciones, la tributación se realiza en la Comunidad Autónoma de residencia del donatario, es decir, la persona que recibe los bienes. Por último, en el escenario de un beneficiario de un seguro de vida, la tributación se lleva a cabo en la Comunidad Autónoma donde residía el fallecido.